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會計憑證審核技巧
發布時間：2019-07-05 10:21 作者：吉林省晨一財務管理 來源：http://www.lil-apps.com/
今天帶大家來了解會計憑證審核技巧、開具發票技巧、審核發票技巧等接下來我們就一起來了解一下吧！
以下就是關于會計憑證審核技巧等等的介紹，希望對您有所幫助!
主要內容
1.審核是否按已審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記錄的內容與所附原始憑證是否一致，金額是否相等;所附原始憑證的張數是否與記賬憑證所列附件張數相符。
2.審核記賬憑證所列會計科目(包括一級科目、明細科目)、應借、應貸方向和金額是否正確;借貸雙方的金額是否平衡;明細科目金額之和與相應的總賬科目的金額是否相等。
3.審核記賬憑證摘要是否填寫清楚，日期、憑證編號、附件張數以及有關人員簽章等各個項目填寫是否齊全。若發現記賬憑證的填制有差錯或者填列不完整、簽章不齊全，應查明原因，責令更正、補充或重填。只有經濟審核無誤的記賬憑證，才能據以登記賬簿。
所有填制好的記賬憑證，都必須經過其他會計人員認真的審核。在審核記賬憑證的過程中，如發現記賬憑證填制有誤，應當按照規定的方法及時加以更正。只有經過審核無誤后記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據。
會計憑證審核技巧
記賬憑證的審核主要包括以下內容：
(1)記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經濟內容是否與所附原始憑證的內容相同。
(2)應借應貸的會計科目(包括二級或明細科目)對應關系是否清晰、金額是否正確。
(3)記賬憑證中的項目是否填制完整，摘要是否清楚，有關人員的簽章是否齊全。
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會計憑證填制技巧
一、記賬憑證填制的具體要求
①除結賬和更正錯賬外，記賬憑證必須附有原始憑證并注明原始憑證的張數。與記賬憑證中的經濟業務記錄有關的每一一張證據，都應當作為記賬憑證的附件。一張原始憑證如涉及到幾張記賬憑證，可以將該原始憑證附和一張主要的賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明該主要記賬憑證的編號，并附上該原始憑證復印件。
②.張原始憑證所列支出需要由兩個心上單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具給其他應負擔間位“原始憑證分割單”，原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內容，包括憑證的名稱，填制憑證的日期，填制憑證單位的名稱或填制人的姓名，經辦人員的簽名或蓋章，接受憑證單位的名稱，經濟業務的內容、數量、單價、金額和費用的分擔情況等。
③記賬憑證必須連續編號，以便分清會計事項處理的先后順序，便于記賬憑證與會計賬簿進行核對，確保記賬憑證完整無缺，，編號的方法很多，可以將收款憑證、付款憑證、轉賬憑證分三類編號，也可以將現金收款、現金付款、銀行存款收款、銀行存款付款和轉賬分五類編號，還可以采用通用記賬憑證統一編號。一筆經濟業務需要填制兩張或兩張以上記賬憑證的，應采用分數編號法。，例如，第8事情憑證需編三張記賬憑證，則可編成81/3號、82/3號、83/3號。在每月最后一張記賬憑證的編事情旁邊，可以加注“全”字，以免憑證丟失。
④簡明填寫“摘要”欄。記賬憑證的摘要欄是對經濟業務的簡要說明，必須針對不同性質的經濟業務的特點，考慮登記賬簿的需要，要求正確填寫，不得漏填或錯填。
⑨正確使用會計科目。填制會計憑證必須按照會計制度統一規定的會計科目，填寫在規定的借方或貸方，正確編制會計分錄，以保證核算口徑一致。除明細科目外，企業不得自己擅自開設會計科目。
⑥按規定定方法更止錯誤憑證。填制會計憑證后，如發現有錯誤，應根據發現錯誤的時間和錯誤類型，采用正確的辦法進行更正。
⑦粉行的處理。記賬憑證填制完成后，如仍留有空行，應當自最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線注銷，以嚴密會計核算手續，堵塞漏洞。
⑧記賬憑證填制完成后，應進行復核和檢查，有關人員均應簽字蓋章。出納人員根據收、付款憑證收入款項或付出款項時，應在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，似免重收重付、漏收漏付。
⑨只涉及銀行存款與現金之間相互劃轉的，只編付款憑證，不編收款憑證，以免重復。
⑩實行會計電算化的單位，采用的機制記賬憑證應當符合記賬憑證的一般要求，在打印出來的機制記賬憑證上要加蓋有關人員的印章或簽字，以加強審核、明確責任。
⑩記賬憑證所填金額要同原始憑證或原始憑證匯總表一致，并保持借貸平衡，即借貸方金額相等。
二、記賬憑證的填制方法
收款憑證的填制。收款憑證是根據現金和銀行存款收款業務的原始憑證填制的記賬憑證。凡是涉及現金和銀行存款增加的業務，都必須填制收款憑證。收款憑證左上方的“借方科目”處應填寫“庫存現金”和“銀行存款”，右上方填寫憑證編號。“摘要”欄內填寫經濟業務的內容梗概。“貸方科目”欄內應填寫對應的總賬、明細賬科目。“金額”欄內應填寫實際收到的現金或銀行存款數額。“記賬符號”欄供記賬員在根據收款憑證登記有關賬簿以后做記號用，表示該筆金額已經計入有關賬簿，避免重記或漏記。
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會計審核發票技巧
審核發票是會計進行賬務處理的第一步工作，也是會計工作最基礎的環節，會計工作首先是從審核發票開始的。發票的真實性完整性合法性直接影響到會計信息的質量和單位財務信息的真實性。所以，每個從事會計工作的人員都要學會怎樣審核發票，以保證財務信息的完整性、真實性、合法合規性。審核發票主要從以下幾方面入手：
1、查看發票的日期
發票的日期不能是跨年度的，也就是說發票的日期不能是以前年度，發票只能是當年的發票。如果是跨年度的發票就不要接收，當年的發票可以在當年報銷。
2、查看發票的單位名稱
發票的單位名稱必須和單位的營業執照，稅務登記證上面的名稱保持一致，錯字少字多字都是不合格的發票，應該拒收。
3、查看發票的監制章
發票的正上方寫有某某地方的稅務發票字樣并有稅務監制章字樣。如果是非企業單位出具的收據也應該有票據監制章。
4、查看發票的金額
發票的大小金額一定要保持一致，并且不能有任何涂改的字樣。也不能有不清晰模糊的字樣。
5、查看發票的摘要
發票的摘要要寫清楚，不能是空白的。出現空白說明發票不夠完整。
6、查看發票的印章
每一張發票都要有開具發票單位加蓋的印章，如果發票上沒有開具發票單位的印章，該發票也是不能作為報銷業務的依據。
7、查發票的真實性
根據發票的號碼等信息到相關稅務網上去查證發票的真實性。
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會計開具發票技巧
企業日常業務離不開發票的填開，正確的使用和開具發票可以為企業免去很多不必要的麻煩和錯誤。但是，實際工作中，往往會在發票抵扣、發票認證、發票填開、發票保管等方面發生疏忽和遺漏，那么，怎樣做到防患于未然呢?
1、開具發票的時間
務必按規定的時限開具增值稅專用發票，不得提前或滯后，如采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的為貨物發出的當天;采用交款提貨結算方式的為收到貨款的當天;采用賒銷及分期付款結算方式的為合同約定的收款日期的當天;將貨物交付他人代銷的為收到受托人送交的代銷清單的當天。
2、發票的使用期限
正常經營的一般納稅人領用增值稅專用發票雖然沒有規定使用期限，但被取消一般納稅人資格的納稅人必須及時繳銷包括空白專用發票和已使用過的專用發票存根聯;一般納稅人發生轉業、改組、合并、分立、聯營等情況，也必須在變更稅務登記的同時，繳銷包括空白專用發票和已使用過的專用發票存根聯。
3、發票的抵扣期限
國家稅務總局發布了
《關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)(下稱《通知》)，將增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票、機動車銷售統一發票(下稱“三票”)和海關進口增值稅專用繳款書(下稱“一書”)等扣稅憑證的抵扣期限延長到開具之日起180日內。
4、發票丟失的處理
一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的
《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的丟失增值稅專用發票已報稅證明單，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。
會計憑證審核技巧
5、開具紅字專用發票
因開票有誤購買方拒收增值稅專用發票的，銷售方必須在專用發票認證期限內向主管國稅機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，報主管稅務機關審核確認后憑通知單開具紅字專用發票。
6、發生退貨的處理
一般納稅人開具增值稅專用發票后發生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發票的，在銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發票后，由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優惠或補償等折扣、折讓行為，銷貨方可按規定開具紅字增值稅專用發票，并在開具紅字專用發票后將該筆業務的相應記賬憑證復印件報送主管國稅機關備案。
7、發票的保管期限
一般納稅人必須將經稅務機關認證相符、用于抵扣進項稅額的增值稅專用發票作為記賬憑證進入賬務處理，不得擅自退還給銷售方，并按規定將稅款抵扣聯裝訂成冊，進行妥善保管，保管期限為5年，保存期滿后報經主管國稅機關查驗之后銷毀。一般納稅人銷售的貨物，由先征后返或即征即退改為免征增值稅后，如果其銷售的貨物全部為免征增值稅的，應按規定上繳結存的增值稅專用發票，沒有特殊情況不得領購和使用專用發票。
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